Kvalitetsstyringssystemet
Generelt
Revisionsfirmaet har siden 1994 haft et skriftligt kvalitetsstyringssystem, som løbende opdateres.
Kvalitetsstyringssystemet er beskrevet i en firmahåndbog, som skal opfylde kravene i henhold til revisorlovgivningen samt god revisorskik.
Løsningen af arbejdsopgaverne kan opdeles i nogle faser:
- Planlægning
- Udførelse
- Konklusion
Alle faserne dokumenteres skriftligt i overensstemmelse med reglerne i firmahåndbogen og under anvendelse af firmaets produkt- og metodestandarder.
Hvor arbejdet munder ud i en påtegning eller erklæring afgivet efter Revisionsstandarderne og Erklæringsbekendtgørelsen, skal procesforløbet være dokumenteret i form af følgende overordnede arbejdspapirer.
- Planlægningsnotat
- Arbejdsplan
- Konklusionsnotat
- Gennemgangsnotat
- Opfølgningsliste
Ved andre former for erklæringsopgaver – eksempelvis attestationsopgaver - samt i rådgivningsopgaver skal der foreligge en afpasset dokumentation for, at de nævnte trin er gennemført.
En væsentlig forudsætning for, at egenkontrolsystemet kan fungere, er, at der sker en løbende overvågning af hvert enkelt led i arbejdsprocessen, og at der er en velfungerende tilsynsfunktion. Alt udført arbejde skal i princippet kontrolleres af en anden person på et højere niveau i organisationen. Den klientansvarlige revisor skal sikre, at arbejdet udføres i overensstemmelse med revisionsfirmaets kvalitetssikringsmetoder, herunder at opgaven løses på et forsvarligt fagligt niveau.
Revisors uafhængighed i forhold til klienten er et væsentligt element i sikringen af kvaliteten i det udførte arbejde. Bestemmelserne om revisors uafhængighed findes i lov om registrerede og statsautoriserede revisorer. Reglerne gælder for alle i revisionsfirmaet.
Revisor må ikke udføre opgaver, når der foreligger omstændigheder, der er egnet til at vække tvivl hos en velinformeret tredjemand om revisors uafhængighed.
Hvorvidt der foreligger forhold, der kan bringe revisors uafhængighed i fare, afhænger af den konkrete situation. Det påhviler partnerne i revisionsfirmaet at vurdere, hvorvidt en medarbejder eller en af de øvrige partnere bestrider hverv eller direkte eller indirekte driver anden virksomhed, som kan have indflydelse på den pågældendes uafhængighed.
Den enkelte medarbejder har pligt til at forelægge ethvert forhold af ovennævnte karakter for den administrerende partner til bedømmelse. Om nødvendigt sker der behandling af sagen på et partnermøde.
Det er den enkelte revisors pligt at afstå fra at påtage sig en opgave, hvor vedkommende har en formodning om at være inhabil. En inhabil revisor må heller ikke deltage i den arbejdsproces, der skal føre frem til en erklæring. Ved afslutningen af en revisionsopgave eller udarbejdelsen af en årsrapport skal revisor i konklusionsnotatet erklære, at vedkommende er uafhængig af klienten i den forstand, som det er beskrevet her.
Uanset ovennævnte bestemmelser accepteres det ikke, at de revisorer, som beskæftiger sig med en klient, har nogen som helst form for økonomisk interesse i virksomheden.
Man bør ved handel med klienter være opmærksom på, at der ikke modtages sådanne rabatfordele eller lignende, at uafhængigheden kan drages i tvivl. Det tillades ikke, at der ydes/modtages lån eller sikkerhedsstillelse fra/til klienter.
Forbuddet mod handel, aktie/anpartsbesiddelser samt lån og sikkerhedsstillelser gælder såvel firmaets revisorer som disses ægtefæller eller samlevere og mindreårige børn. I tvivlstilfælde er det revisionsfirmaets partnere, der afgør, om en af firmaets revisorer har en økonomisk interesse i en af firmaets klienter. Enhver aktie/anpartsbesiddelse i en klientvirksomhed skal meddeles firmaets administrerende partner.
Personligt venskab og omgang med klienten eller ledende medarbejdere hos klienten kan medføre, at revisor bliver inhabil. Det er den enkelte revisors pligt at vurdere, om den personlige kontakt er af en sådan karakter, at revisor ikke kan betragtes som objektiv og uafhængig. Såfremt der hos en velinformeret tredjemand kan drages tvivl om habiliteten hos de personer, som deltager i opgavens løsning, skal problemstillingen forelægges for den administrerende partner.
I forbindelse med rådgivningsopgaver må revisor ikke deltage i eller tage medansvar for beslutninger, hvorved vedkommendes stilling som uafhængig revisor vil kunne bringes i tvivl.
I koncernforhold er revisor inhabil i forhold til alle koncernens selskaber, blot vedkommende er inhabil i forhold til ét af selskaberne i koncernen. Tilsvarende gælder, at revisor er inhabil overfor et selskab, hvis vedkommende er inhabil overfor én af selskabets hovedaktionærer.
Det er firmaets politik, at alle skal besidde en faglig kompetence, der fuldt ud er betryggende til betjening af de opgaver, den pågældende beskæftiger sig med. Omkring uddannelse og efteruddannelse er det firmaets politik at støtte/give frihed til ethvert led i den uddannelse, der er nødvendig for at opnå beskikkelse som statsautoriseret revisor. Forløbet aftales individuelt med hver enkelt medarbejder.
Medarbejdere, der ikke ønsker at gennemføre denne uddannelse, skal i størst muligt omfang have mulighed for en fortsat ajourføring af allerede gennemførte uddannelser samt forbedring af den faglige viden ved videreuddannelse gennem kurser/undervisning.
Partnerne skal løbende vurdere, hvorvidt der måtte være kurser, som er aktuelle for en eller flere medarbejdere. Denne efteruddannelse afstemmes med den uddannelses- og efteruddannelsesansvarlige partner.
For personer med beskikkelse stilles der krav til omfanget, kvaliteten og sammensætning af efteruddannelsen. Kravene tager udgangspunkt i internationale retningsliníer og er konkretiseret i revisorlovgivningen. Disse regler foreskriver som minimum 20 timers efteruddannelse årligt og ialt 120 timer over 3 år.
Den enkeltes deltagelse i uddannelse og efteruddannelse skal dokumenteres. En gang årligt sker der opfølgning på uddannelses/efteruddannelsesforløb og -plan for alle, ligesom det kontrolleres, at kravene til efteruddannelse er overholdt. Eventuelle mangler meddeles den pågældende og drøftes på det førstkommende partnermøde.
Kvalitetskontrol
Foruden den indbyggede kontrol i egenkontrolsystemet foretages der kontrol i form af efterfølgende kvalitetskontrol samt lovpligtig og foreningsbaseret kvalitetskontrol.
Den efterfølgende kvalitetskontrol har til formål at sikre, at
- revisionsfirmaets retningslinier for kvalitetsstyring er betryggende, og at de efterleves
- arbejdet er udført i overensstemmelse med god revisorskik og revisionsfirmaets egne retningslinier
- partnerne tager nødvendige skridt til at rette eventuelle mangler, der konstateres under kvalitetskontrollen
Kontrollen udføres en gang årligt og skal omfatte alle partnere og revisormedarbejdere. Resultaterne af den efterfølgende kvalitetskontrol vil blive gennemgået på et medarbejdermøde, ligesom der på et partnermøde vil blive taget stilling til nødvendige initiativer som følge af konstaterede fejl og mangler.
Ansvarlig for kontrollens gennemførelse er Karl Erik Nielsen, som udarbejder checkliste for, hvilke punkter kontrollen skal omfatte. Kontrolhandlingerne kan overlades til medarbejdere.
Revisortilsynet og Foreningen af Statsautoriserede Revisorer foretager én gang årligt en udvælgelse af de revisionsfirmaer, der skal underkastes kvalitetskontrol. Udvælgelsen sker ved lodtrækning på en sådan måde, at det sikres, at samtlige revisionsfirmaer vil være udvalgt til kontrol over en periode på 3-4 år.
Formålet med denne kvalitetskontrol er at konstatere, hvorvidt vi efterlever bestemmelserne i Revisorloven, RS1 og RS220.
Kontrollen omfatter alle de foranstaltninger, som vi har etableret til sikring af kvaliteten, herunder såvel styringen af den generelle kvalitet, styringen af kvaliteten i den enkelte opgave som firmaets egen efterfølgende kvalitetskontrol.
Der foretages også en stikprøvemæssig kontrol af den konkrete kvalitet på sagsniveau på såvel erklæringsopgaver som rådgivningsopgaver.
Som afslutning på kontrollen udarbejder kontrollanten erklæringer, der indsendes til Revisortilsynet og FSR's Kvalitetsudvalg.
Kontrollen foretages af en godkendt statsautoriseret revisor, som er uafhængig af os.
Den seneste kontrol er foretaget i 2005 og gav ikke anledninger til bemærkninger.
|
